Spoločné zdanenie v Nemecku upravuje paragraf 26 zákona o dani z príjmov. Je možné len u tých daňovníkov, ktorí spĺňajú tieto podmienky:
- Majú buď platne uzatvorené manželstvo, ktoré vzniklo, trvalo, alebo zaniklo v danom zdaňovacom roku, alebo
- majú oficiálne registrované partnerstvo, ktoré vzniklo, trvalo, alebo zaniklo v danom zdaňovacom roku a
- obaja sú daňoví rezidenti Nemecka (existujú výnimky) a
- nežijú dlhodobo odlúčení.
Na spoločné zdanenie manželov stačí, ak ste v danom zdaňovacom roku zosobášení hoci len jeden deň.
Spoločné zdanenie v prípade rozvodu
Ak došlo k odlúčeniu alebo rozvodu manželstva v danom zdaňovacom roku, je možné podať spoločné zdanenie manželov len v prípade spolupráce oboch odlúčených či rozvedených manželov. Na formulári EU/EWR musí byť slovenským daňovým úradom potvrdený príjem oboch manželov a rovnako aj spoločné nemecké daňové priznanie musí byť podpísané oboma manželmi. Ak sa rozišli v zlom a nie sú ochotní spolupracovať, je možné podať len samostatné zdanenie.
Rozvedení sú v ďalšom roku nasledujúcom po roku rozvodu, ako aj manželia žijúci počas celého zdaňovacieho roka oddelene, posudzovaní ako slobodní. Ak sa rozvedený daňovník opäť ožení, je možné opäť žiadať o spoločné zdanenie.
Spoločné zdanenie daňovníkov žijúcich v oficiálne registrovanom partnerstve je v Nemecku možné od roka 2013 na základe rozhodnutia Spolkového ústavného súdu.
Tí, ktorí len neoficiálne žijú v spoločnej domácnosti ako druh a družka, žiaľ, nemôžu byť v Nemecku zdaňovaní spoločne.
Výhody spoločného zdanenia
Pri spoločnom zdanení sa príjmy oboch manželov najprv spočítajú a potom sa delia na polovicu. Pre danú polovicu je podľa daňovej tabuľky určená daň, ktorá sa potom zdvojnásobí. Tomu sa hovorí tzv. manželský splitting (rozdelenie). Týmto sa zvýhodnia hlavne páry s veľkými rozdielmi v príjmoch, pretože výsledkom je nižšia priemerná daňová sadzba. Ak majú partneri približne rovnaké príjmy, spoločné zdanenie im v porovnaní so samostatným zdanením neprinesie až také výhody.
Najväčšou výhodou spoločného zdanenia je dvojnásobné nezdaniteľné minimum. Kým jednotlivec má v Nemecku v daňovom roku 2024 nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 11.784,00 eur, pri spoločnom zdanení je to až 23.568,00 eur. Znamená to, že prvých 23.568,00 eur spoločných príjmov manželov sa nezdaňuje, t. z. sú oslobodené od dane a až všetko nad touto sumou sa zdaní. To je aj dôvod vzniku vyšších preplatkov daní pri spoločnom zdanení manželov.
Ďalšie podmienky pre spoločné zdanenie v Nemecku
Je potrebné poznamenať, že nie vždy je spoločné zdanenie manželov výhodnejšie a nie vždy majú manželia nárok na spoločné zdanenie.
Daňovník môže byť v Nemecku označený ako nerezident (= daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou), ako rezident (= daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou) podľa par. 1 odsek 1 (daňovník má v Nemecku bydlisko alebo bežný pobyt) alebo ako rezident podľa par. 1 odsek 3 (tzv. rezident podľa príjmov) nemeckého zákona o dani z príjmu.
Nerezidenti nemajú v Nemecku nárok na spoločné zdanenie manželov. Rezident podľa par. 1 odsek 1 má nárok na spoločné zdanenie manželov bez ohľadu na výšku príjmov manželov mimo Nemecka.
Rezidenti podľa par. 1 odsek 3 zákona o dani z príjmov musia spĺňať ešte nasledujúce dve podmienky:
- spoločné príjmy manželov z Nemecka musia predstavovať minimálne 90% ich spoločných celosvetových príjmov v danom roku,
- spoločné príjmy manželov mimo Nemecka musia byť nižšie ako ¾ nezdaniteľného minima v Nemecku. Tie by spolu napr. za rok 2024 nemali presiahnuť sumu 17.676,00 eur.
Ako požiadať o spoločné zdanenie v nemeckom daňovom priznaní
O spoločné zdanenie v Nemecku je potrebné požiadať predložením nemeckého daňového priznania a zvolením druhu priznania – Zusammenveranlagung vo formulári daňového priznania. Po spracovaní priznania zo strany nemeckého daňového úradu dostanú manželia len jednu spoločnú oficiálnu daňovú kalkuláciu, tzv. Einkommensteuerbescheid a bude im vypočítaný jeden spoločný daňový preplatok alebo nedoplatok.
Ak rozmýšľate nad tým, či by pre vás nebolo spoločné zdanenie výhodnejšie, obráťte sa na nás. Radi vám pred spracovaním nemeckého daňového priznania vyčíslime predbežné kalkulácie pre samostatné i spoločné zdanenie.
Vrátenie daní z Nemecka na maximum, jednoducho a bez problémov.
Vrátenie daní z Nemecka
