Prečo je výber správneho úradu dôležitý?
V praxi sa stáva, že dôsledkom nesprávne zvoleného úradu dochádza k prieťahom pri spracovaní nemeckého daňového priznania. Znamená to, že sa potenciálne predĺži aj celý proces vrátenia daní z Nemecka a oddiali dátum, kedy potenciálne žiadateľ dostane svoj preplatok.
Prečo sa to deje?
Úrad po obdržaní daňového priznania najprv zisťuje, či je príslušný - inými slovami, či konkrétne daňové priznanie naozaj mal dostať on. Ak príslušný nie je, zisťuje, ktorý úrad príslušný je následne musí priznanie preposlať na jeho adresu, resp. pracovisko. Toto všetko trvá nejaký čas a rovnako dlho trvá, kým nový úrad nové dáta prevezme a pridelí daňové číslo.
NÁŠ TIP: viete, kedy získate záruku, že vaše nemecké daňové priznanie bude podané na správnom úrade? Ak sa rozhodnete využiť služby spoločnosti TJ-Legal! S nami celý proces prebehne bez zbytočných zdržaní a pri vrátení daní z Nemecka vám získame maximum, na ktoré máte legálny nárok.
Preposielanie medzi spolkovými krajinami je ešte komplikovanejšie a zdĺhavejšie. Okrem toho, v takýchto prípadoch sa častokrát stáva, že z nového úradu je problém prijať e-bescheid (elektronické avízo o spracovaní priznania).
Daňový úrad podľa bydliska - Wohnsitzfinanzamt
Pre zdaňovanie fyzických osôb (aj k dani z príjmov) je miestne príslušný daňový úrad, v ktorého obvode má daňovník bydlisko alebo obvyklý/bežný pobyt.
V prípade viacerých bydlísk v Nemecku je rozhodujúce bydlisko, v ktorom sa daňovník prevažne zdržiava. V prípade viacerých bydlísk daňovníkov žijúcich v manželstve, ktorí nežijú trvalo oddelene od svojho manžela/manželky, je rozhodujúce bydlisko, v ktorom sa prevažne zdržiava rodina.
Môže ísť hoci aj o skromné ubytovanie, napr. zariadenú izbu počas výkonu zamestnania alebo odbornej prípravy na povolanie.
Ak daňovník nemá bydlisko alebo obvyklý pobyt v Nemecku, miestne príslušný je daňový úrad, v ktorého obvode sa nachádza majetok daňovníka, a ak ide o viacero daňových úradov, tak úrad v ktorého obvode sa nachádza najhodnotnejšia časť majetku.
Ak daňovník nemá majetok v Nemecku, miestne príslušný je daňový úrad, v ktorého obvode daňovník prevažne vykonáva svoju činnosť alebo kde sa jeho činnosť prevažne uplatňuje.
Špecifické prípady pre určenie príslušnosti
1. Rozvod manželstva
Problematickejšie je, keď sa manželia rozídu, ale napriek tomu si zvolia daňovo výhodnejšie spoločné zdanenie, pretože k rozluke došlo až po 1. januári príslušného zdaňovacieho obdobia.
V tomto prípade je za spoločné posudzovanie zodpovedný nasledujúci daňový úrad:
- doterajší úrad: ak po rozchode aspoň jeden z manželov stále žije v obvode predchádzajúceho daňového úradu, za spracovanie daňového priznania je naďalej zodpovedný tento daňový úrad;
- nový daňový úrad: ak sa obaja manželia po rozchode presťahujú do obvodov rôznych daňových úradov, za spracovanie spoločného daňového priznania je zodpovedný daňový úrad toho z manželov, ktorý mal vyšší príjem pred odpočítaním výdavkov súvisiacich s príjmom.
2. Presťahovanie v rámci Nemecka
Ak sa daňovník presťahuje, miestna príslušnosť sa zmení v okamihu, keď sa nový daňový úrad dozvie o zmene príslušnosti. Odporúčame podať nemecké daňové priznanie aj napriek presťahovaniu na doterajší daňový úrad. Tento o tom bude nový daňový úrad príslušný podľa miesta vášho bydliska informovať. Nový daňový úrad je potom zodpovedný za všetky záležitosti týkajúce sa daňového priznania.
NÁŠ TIP: ešte v minulom roku sme zaregistrovali nárast falošných daňových rozhodnutí v Nemecku. Ide o pomerne sofistikovaný podvod, ktorým sa neznámi páchatelia snažia od daňovníkov vylákať peniaze. Prečítajte si viac v našom blogu: Pozor na falošné daňové rozhodnutia v Nemecku!
3. Odsťahovanie a odchod z Nemecka
Pri určovaní príslušnosti je potrebné rozlišovať medzi týmito prípadmi:
A. Zamestnanec po odsťahovaní sa z Nemecka nemá z Nemecka žiadny príjem
V týchto prípadoch nedochádza k zmene z neobmedzenej na obmedzenú daňovú povinnosť z dôvodu chýbajúcich príjmov s obmedzenou daňovou povinnosťou. Posledný daňový úrad v mieste bydliska zostáva zodpovedný za vymeriavacie obdobia s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
B. Zamestnanec po odsťahovaní naďalej dosahuje príjmy z Nemecka
Ak zamestnanec už len v roku odsťahovania dosahuje príjmy z Nemecka, pre rok odchodu je naďalej príslušný daňový úrad v mieste posledného bydliska.
Ak zamestnanec po roku odsťahovania naďalej dosahuje nemecké príjmy, zodpovednosť za stanovenie obmedzenej daňovej povinnosti sa určí podľa § 50 ods. 2 EStG (daňový úrad stálej prevádzkarne) alebo § 19 ods. 2 AO - podľa majetku daňovníka.
Vtedy je príslušný daňový úrad zodpovedný aj za predchádzajúce vymeriavacie obdobia, v ktorých ešte existovala neobmedzená daňová povinnosť. V už začatých správnych konaniach môže v prípade potreby pokračovať predtým príslušný daňový úrad .
4. Poberanie dôchodku z Nemecka
Ak dôchodca žijúci v zahraničí poberá príjmy z dôchodkov z Nemecka, musí podať daňové priznanie na daňovom úrade v Neubrandenburgu (Rentenempfänger im Ausland - RiA - poberateľ dôchodku v zahraničí) v Meklenbursku-Predpomoransku.
Ak okrem príjmu z dôchodku poberá aj iné príjmy, môže byť príslušný iný daňový úrad. V prípade pochybností je potrebné obrátiť sa na daňový úrad v Neubrandenburgu (poberateľ dôchodku v zahraničí - RiA).
5. Príjmy z poľnohospodárstva, lesného hospodárstva, živnosti alebo samostatne zárobkovej činnosti
Ak k obvodu obce bydliska patrí viacero daňových úradov a daňovník dosahuje príjmy z poľnohospodárstva a lesníctva, z podnikateľskej činnosti alebo zo slobodných povolaní v obci bydliska, ale v obvode iného daňového úradu ako je daňový úrad bydliska, je príslušný ten daňový úrad, ktorý by bol príslušný pre separátne určenie týchto príjmov. Príslušným daňovým úradom je daňový úrad, v ktorého obvode je samostatná zárobková činnosť prevažne vykonávaná.
Zdroje:
https://www.steuern.de/zustaendiges-finanzamt
https://www.lohnsteuer-kompakt.de/fag/2023/41/welches_finanzamt_ist_fuer_mich_zustaendig
https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__19.html
Vrátenie daní z Nemecka na maximum, jednoducho a bez problémov. Vrátenie daní z Nemecka
